おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
昨日は銀座所在の関与先を訪問。
銀座と言えば・・
成瀬まで戻ってから、思わず駅前のコージーコーナーでシュークリームを買ってしまいました・・。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
関与先で弥生会計ソフトが不調なところがあったので・・。
弥生会計は、いざというときのために、事業所データの自動バックアップが行われる設定になっています。
弥生会計を購入後、設定を変更していなければ、マイドキュメントの中にバックアップファイルがありますので見てみてください。
「My Documents\Yayoi\弥生会計07R2データフォルダ\Backup」
この中に５個あると思います。
いざというときは、ここから復元できます。
それでも、定期的にメモリースティック等の外部メディアにバックアップをとりましょう。
関与先で弥生会計ソフトが不調なところがあったので・・。
弥生会計は、いざというときのために、事業所データの自動バックアップが行われる設定になっています。
弥生会計を購入後、設定を変更していなければ、マイドキュメントの中にバックアップファイルがありますので見てみてください。
「My Documents\Yayoi\弥生会計07R2データフォルダ\Backup」
この中に５個あると思います。
いざというときは、ここから復元できます。
それでも、定期的にメモリースティック等の外部メディアにバックアップをとりましょう。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
今月分の法人の申告期限も押し迫ってきました。
電子申告を利用している方は、「ｅ−Ｔａｘ（イータックス）：国税電子申告・納税システム」、「eLTAX（エルタックス）：地方税ポータルシステム」の利用可能時間には、ご注意ください。
システムは24時間利用可能ではありません。
ｅ−ＴａｘとeLTAXでも、時間が少しずれています。
・ｅ−Ｔａｘの利用可能時間
月曜日〜金曜日の午前9時〜午後9時 （祝日等を除く）
・eLTAXの利用可能時間
月曜日〜金曜日の午前8時30分〜午後8時（祝日等を除く）
【ｅ−Ｔａｘ】国税電子申告・納税システム（イータックス）
eLTAX（エルタックス）：地方税ポータルシステム
今月分の法人の申告期限も押し迫ってきました。
電子申告を利用している方は、「ｅ−Ｔａｘ（イータックス）：国税電子申告・納税システム」、「eLTAX（エルタックス）：地方税ポータルシステム」の利用可能時間には、ご注意ください。
システムは24時間利用可能ではありません。
ｅ−ＴａｘとeLTAXでも、時間が少しずれています。
・ｅ−Ｔａｘの利用可能時間
月曜日〜金曜日の午前9時〜午後9時 （祝日等を除く）
・eLTAXの利用可能時間
月曜日〜金曜日の午前8時30分〜午後8時（祝日等を除く）
【ｅ−Ｔａｘ】国税電子申告・納税システム（イータックス）
eLTAX（エルタックス）：地方税ポータルシステム
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
法人が所有する土地、建物、償却資産に課税される固定資産税。
損金に算入すべき時期はいつでしょう？
ちなみに、固定資産税は、市区町村が税額を計算して納付書を送付してくる賦課課税方式の租税です。
賦課決定のあった日？
納期の開始の日？
それとも、実際に納付した日？
答えは、いずれも正解です。法人がいずれの方法を採用しても、それは認められます。
法人税法基本通達
9−5−1 （抜粋）
（租税の損金算入の時期）
法人が納付すべき国税及び地方税（法人の各事業年度の所得の金額の計算上損金の額に算入されないものを除く。）については、次に掲げる区分に応じ、それぞれ次に定める事業年度の損金の額に算入する。
(2) 賦課課税方式による租税 賦課決定のあった日の属する事業年度とする。ただし、法人がその納付すべき税額について、その納期の開始の日（納期が分割して定められているものについては、それぞれの納期の開始の日とする。）の属する事業年度又は実際に納付した日の属する事業年度において損金経理をした場合には、当該事業年度とする。
法人が所有する土地、建物、償却資産に課税される固定資産税。
損金に算入すべき時期はいつでしょう？
ちなみに、固定資産税は、市区町村が税額を計算して納付書を送付してくる賦課課税方式の租税です。
賦課決定のあった日？
納期の開始の日？
それとも、実際に納付した日？
答えは、いずれも正解です。法人がいずれの方法を採用しても、それは認められます。
法人税法基本通達
9−5−1 （抜粋）
（租税の損金算入の時期）
法人が納付すべき国税及び地方税（法人の各事業年度の所得の金額の計算上損金の額に算入されないものを除く。）については、次に掲げる区分に応じ、それぞれ次に定める事業年度の損金の額に算入する。
(2) 賦課課税方式による租税 賦課決定のあった日の属する事業年度とする。ただし、法人がその納付すべき税額について、その納期の開始の日（納期が分割して定められているものについては、それぞれの納期の開始の日とする。）の属する事業年度又は実際に納付した日の属する事業年度において損金経理をした場合には、当該事業年度とする。
こんにちは。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
昨日の河口湖日刊スポーツマラソン、目標だったサブフォー達成！
記録 ３時間５６分５６秒
やったぜ！
苦しかった。最後は脱水症状ぎみでのゴールでした。
スタート時の気温がマイナス２度で、それがゴール時には１０度まで上昇。その差１２度。
スタート時に合わせた服装だと、後半はのぼせちゃいます。
主催者側もその辺りは心得ていて、給水所でも「しっかり水分を取ってくださ〜い」と何度も耳にしました。
心がけていたつもりでしたが、それでも最後はフラフラ。
前半の貯金が生きて無事サブフォー達成となりました。
１周目（23�夘婉瓠法�子供達からゼリー飲料を受け取る。バナナはパス。天気がよくて、応援には暖かくてよかった。
２周目（38�夘婉瓠法�４時間のペースメーカーを必死に追いかける。最後は置いていかれたが、自分の時計で逆算してゴールは何とか４時間以内に・・。
昨日の河口湖日刊スポーツマラソン、目標だったサブフォー達成！
記録 ３時間５６分５６秒
やったぜ！
苦しかった。最後は脱水症状ぎみでのゴールでした。
スタート時の気温がマイナス２度で、それがゴール時には１０度まで上昇。その差１２度。
スタート時に合わせた服装だと、後半はのぼせちゃいます。
主催者側もその辺りは心得ていて、給水所でも「しっかり水分を取ってくださ〜い」と何度も耳にしました。
心がけていたつもりでしたが、それでも最後はフラフラ。
前半の貯金が生きて無事サブフォー達成となりました。
１周目（23�夘婉瓠法�子供達からゼリー飲料を受け取る。バナナはパス。天気がよくて、応援には暖かくてよかった。
２周目（38�夘婉瓠法�４時間のペースメーカーを必死に追いかける。最後は置いていかれたが、自分の時計で逆算してゴールは何とか４時間以内に・・。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
河口湖マラソン、いよいよスタート！
長袖Ｔシャツに半袖Ｔシャツの重ね着、タイツに手袋。
スタート時は０度近いのでこれでも寒い・・。
▼ 河口湖入り
こんにちは。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
明日はいよいよ河口湖マラソン。
横断幕に歓迎してもらいました。
こんにちは。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
巷は祝日のようですが、当事務所は営業です。今月申告分を早く終わらさねば・・。
関与先でコピー機を買い替えているので、決算にあたり、念のため税額控除の確認です。
リースなので、該当するとすれば「リース税額控除」なのですが・・。
・・・。
残念ながら該当せず。
「リース税額控除」は、“リース取引は売買取引とする”会計基準の改正にあわせて、平成20年3月31日で廃止です。
寿命は後わずか。
国税庁タックスアンサー
情報基盤強化設備等を賃借した場合の税額控除（リース税額控除）（平成20年3月31日以前にリース契約を締結した場合）
巷は祝日のようですが、当事務所は営業です。今月申告分を早く終わらさねば・・。
関与先でコピー機を買い替えているので、決算にあたり、念のため税額控除の確認です。
リースなので、該当するとすれば「リース税額控除」なのですが・・。
・・・。
残念ながら該当せず。
「リース税額控除」は、“リース取引は売買取引とする”会計基準の改正にあわせて、平成20年3月31日で廃止です。
寿命は後わずか。
国税庁タックスアンサー
情報基盤強化設備等を賃借した場合の税額控除（リース税額控除）（平成20年3月31日以前にリース契約を締結した場合）
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
法人が得意先を接待したときの飲食費は交際費になります。
（平成18年4月1日以後開始事業年度については、5千円基準がありますが・・。）
見落とされがちなのが、その得意先を自宅に送り届けるためのタクシー代も交際費になるということです。
自分達が、帰宅するために利用したタクシー代もです。
旅費交通費では×です。
ただし、同じタクシー代でも、接待を受けるために、自分達の移動手段としてタクシーを利用した場合には、これは旅費交通費でいいことになっています。
交際費に該当するのは、接待“する”ための費用で、接待を“受ける”ための費用は交際費に該当しないのです。
参考：国税庁ホームページ
「交際費等の範囲」
「交際費等の範囲（接待を受けるためのタクシー代）」
法人が得意先を接待したときの飲食費は交際費になります。
（平成18年4月1日以後開始事業年度については、5千円基準がありますが・・。）
見落とされがちなのが、その得意先を自宅に送り届けるためのタクシー代も交際費になるということです。
自分達が、帰宅するために利用したタクシー代もです。
旅費交通費では×です。
ただし、同じタクシー代でも、接待を受けるために、自分達の移動手段としてタクシーを利用した場合には、これは旅費交通費でいいことになっています。
交際費に該当するのは、接待“する”ための費用で、接待を“受ける”ための費用は交際費に該当しないのです。
参考：国税庁ホームページ
「交際費等の範囲」
「交際費等の範囲（接待を受けるためのタクシー代）」
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
年末調整の際、特定扶養親族や老人扶養親族、老人控除対象配偶者は、年齢の判定がからんできます。
この年齢の判定は、「その年の12月31日（その日までに死亡した人については、その死亡の日）の現況により判定」することになっています。
なのですが、一般的な年の数え方をすると１月１日生まれの人を間違えてしまうので、誕生日で判定するようにしましょう。
例えば、特定扶養親族の年齢の判定は「年齢16歳以上23歳未満の人」になっています。
平成4年1月1日生まれの人は、普通、平成19年12月31日現在で15歳と数えますが、所得税法では16歳と判定します。
ご注意ください。
平成19年分の年齢の判定
特定扶養親族・・年齢16歳以上23歳未満の人（昭和60年1月2日から平成4年1月1日までの間に生まれた人）
老人控除対象配偶者、老人扶養親族・・年齢70歳以上の人（昭和13年1月1日以前に生まれた人））
年末調整の際、特定扶養親族や老人扶養親族、老人控除対象配偶者は、年齢の判定がからんできます。
この年齢の判定は、「その年の12月31日（その日までに死亡した人については、その死亡の日）の現況により判定」することになっています。
なのですが、一般的な年の数え方をすると１月１日生まれの人を間違えてしまうので、誕生日で判定するようにしましょう。
例えば、特定扶養親族の年齢の判定は「年齢16歳以上23歳未満の人」になっています。
平成4年1月1日生まれの人は、普通、平成19年12月31日現在で15歳と数えますが、所得税法では16歳と判定します。
ご注意ください。
平成19年分の年齢の判定
特定扶養親族・・年齢16歳以上23歳未満の人（昭和60年1月2日から平成4年1月1日までの間に生まれた人）
老人控除対象配偶者、老人扶養親族・・年齢70歳以上の人（昭和13年1月1日以前に生まれた人））
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
昨日は東京税理士会主催の「定款変更の留意点と株式制度の活用」という研修会に出席してきました。
税務会計業界では超有名人の太田達也先生が講師で、有意義な情報をたくさん仕入れてきました。
１つ紹介すると、
会社法では、株式譲渡制限会社については、定款で役員の任期を最長10年まで伸長できることになっていますが、この任期は個人ごとに異なる任期を定めることもできるのだそうです。
また、安易に任期を伸ばしてしまうと、任期途中での相当な理由がない役員の解任は、任期の残期間分の報酬相当額の損害賠償請求を受けるリスクがあるので、任期の伸長は慎重に、また、個人ごとに使い分けるのも一法、とのことでした。
昨日は東京税理士会主催の「定款変更の留意点と株式制度の活用」という研修会に出席してきました。
税務会計業界では超有名人の太田達也先生が講師で、有意義な情報をたくさん仕入れてきました。
１つ紹介すると、
会社法では、株式譲渡制限会社については、定款で役員の任期を最長10年まで伸長できることになっていますが、この任期は個人ごとに異なる任期を定めることもできるのだそうです。
また、安易に任期を伸ばしてしまうと、任期途中での相当な理由がない役員の解任は、任期の残期間分の報酬相当額の損害賠償請求を受けるリスクがあるので、任期の伸長は慎重に、また、個人ごとに使い分けるのも一法、とのことでした。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
我が家にもボジョレーヌーボーがやってきた！
クレジットカードのポイントで以前申し込んでおいたもの。
すっかり忘れてたので、とってもうれしいです！
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
16日夜、吐く息が白くなるほどの気温のなか、東京税理士会町田支部野球部の今シーズン最終戦を行いました。
対戦相手は、日税グループ野球部。
親睦を深めるための親善試合です。
結果は４対３。
最終戦を勝利で終えられホッとしました。
ピッチャーでは、２回登板、一応無失点。バッティングは、３打数１安打１犠打の２打点。
多少、貢献できました。
試合後は、日税グループさんが懇親会を開いてくれて、その席で、なんと、ＭＶＰ賞をいただきました。
中身は血圧計。大事に使わせていただきます。
16日夜、吐く息が白くなるほどの気温のなか、東京税理士会町田支部野球部の今シーズン最終戦を行いました。
対戦相手は、日税グループ野球部。
親睦を深めるための親善試合です。
結果は４対３。
最終戦を勝利で終えられホッとしました。
ピッチャーでは、２回登板、一応無失点。バッティングは、３打数１安打１犠打の２打点。
多少、貢献できました。
試合後は、日税グループさんが懇親会を開いてくれて、その席で、なんと、ＭＶＰ賞をいただきました。
中身は血圧計。大事に使わせていただきます。
▼ こどもの国
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
今日はこどもの国。
子供の幼稚園のイベントです。
寒い・・。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
消費税法では、輸出取引は消費税が免除されます。
普通に事業を行っている会社では、あまり縁のない話なのですが、たまにかかわってきます。
国内と国外とのやりとりになる国際電話、国際郵便、国際輸送（いわゆる海外旅行）は、消費税の輸出取引に該当します。
こられの費用は、消費税の課税仕入になりませんのでご注意を。
国税庁タックスアンサー
「輸出取引の免税」
消費税法では、輸出取引は消費税が免除されます。
普通に事業を行っている会社では、あまり縁のない話なのですが、たまにかかわってきます。
国内と国外とのやりとりになる国際電話、国際郵便、国際輸送（いわゆる海外旅行）は、消費税の輸出取引に該当します。
こられの費用は、消費税の課税仕入になりませんのでご注意を。
国税庁タックスアンサー
「輸出取引の免税」
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
固定資産を取得したときの経理は、経理を何年かやっている方でも縁がない人は縁がないようで、よく間違いを見かけます。
基本のおさらいです。
固定資産の取得価額は、
その資産の購入代価 ＋ その資産を事業の用に供するために直接要した費用
で計算した金額です。
たとえば、機械を購入した場合には、機械の設置費、試運転調整費、分電盤から機械までの電気配線工事費はその機械の取得価額になります。
法人税法施行令 第54条第1項
購入した減価償却資産の取得価額
次に掲げる金額の合計額
イ 当該資産の購入の代価（引取運賃、荷役費、運送保険料、購入手数料、関税（関税法第二条第一項第四号の二 （定義）に規定する附帯税を除く。）その他当該資産の購入のために要した費用がある場合には、その費用の額を加算した金額）
ロ 当該資産を事業の用に供するために直接要した費用の額
固定資産を取得したときの経理は、経理を何年かやっている方でも縁がない人は縁がないようで、よく間違いを見かけます。
基本のおさらいです。
固定資産の取得価額は、
その資産の購入代価 ＋ その資産を事業の用に供するために直接要した費用
で計算した金額です。
たとえば、機械を購入した場合には、機械の設置費、試運転調整費、分電盤から機械までの電気配線工事費はその機械の取得価額になります。
法人税法施行令 第54条第1項
購入した減価償却資産の取得価額
次に掲げる金額の合計額
イ 当該資産の購入の代価（引取運賃、荷役費、運送保険料、購入手数料、関税（関税法第二条第一項第四号の二 （定義）に規定する附帯税を除く。）その他当該資産の購入のために要した費用がある場合には、その費用の額を加算した金額）
ロ 当該資産を事業の用に供するために直接要した費用の額
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
平成18年4月1日以後開始事業年度から、非常勤役員に年一回だけ支払う報酬は、事前確定届出給与に該当し、事前に手続きしないと損金にならなくなりましたよね。
その後の改正で、平成19年4月1日以後開始事業年度から、その辺りが緩くなったような・・。
記憶があやふやなので確認。
事前確定届出給与
「ただし、同族会社以外の法人が定期給与を支給しない役員に対して支給する給与については、その届出をする必要はありません。」
同族会社以外が、事前の届出が不要になったんですね。
同族会社は、やはり事前届出しなくちゃダメと。
参考：国税庁タックスアンサー
「役員に対する給与（平成19年4月1日以後に開始する事業年度分）」
平成18年4月1日以後開始事業年度から、非常勤役員に年一回だけ支払う報酬は、事前確定届出給与に該当し、事前に手続きしないと損金にならなくなりましたよね。
その後の改正で、平成19年4月1日以後開始事業年度から、その辺りが緩くなったような・・。
記憶があやふやなので確認。
事前確定届出給与
「ただし、同族会社以外の法人が定期給与を支給しない役員に対して支給する給与については、その届出をする必要はありません。」
同族会社以外が、事前の届出が不要になったんですね。
同族会社は、やはり事前届出しなくちゃダメと。
参考：国税庁タックスアンサー
「役員に対する給与（平成19年4月1日以後に開始する事業年度分）」
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
平成19年の年末調整の改正点のおさらいです。
概要だけ箇条書き。５が特に注意かな。
１ 定率減税の廃止
20％（平成18年分は10％）の定率減税は、廃止になりました。
２ 税率の改正
平成18年分まで 10％〜37％の税率構造 → 平成19年分から ５％〜40％の税率構造
３「地震保険料控除」の創設
平成18年分までの最高３千円・１万５千円の損害保険料控除が廃止され、平成19年分からは最高５万円の地震保険料控除が創設されました。
ただし、１万５千円の損害保険料控除については、平成18年12月31日までに契約したものについては、引き続き適用を受けることができます。
４ 源泉徴収票等の電磁的方法による提供が可能に
給与支払者が作成する「給与所得の源泉徴収票」、「給与支払明細書」、給与の支払いを受ける者が提出する「給与所得者の扶養控除等の（異動）申告」等が、電磁的方法でのやりとりが可能になりました。
５ 住宅ローン控除制度の税源移譲に伴う特例
国から地方への税源移譲の影響で、所得税から控除しきれなくなった「住宅借入金等特別控除額」が住民税からも控除できることにりました。
このため、給与所得の源泉徴収票等の摘要欄に「住宅借入金等特別控除可能額」を記載することになりました。
また、この特例を受けるためには、本人が平成20年3月17日までに、「市町村民税及び道府県民税住宅借入金等特別税額控除申告書」を提出することが必要になりました。
参考：国税庁
「平成19年分年末調整がよくわかるページ」
平成19年の年末調整の改正点のおさらいです。
概要だけ箇条書き。５が特に注意かな。
１ 定率減税の廃止
20％（平成18年分は10％）の定率減税は、廃止になりました。
２ 税率の改正
平成18年分まで 10％〜37％の税率構造 → 平成19年分から ５％〜40％の税率構造
３「地震保険料控除」の創設
平成18年分までの最高３千円・１万５千円の損害保険料控除が廃止され、平成19年分からは最高５万円の地震保険料控除が創設されました。
ただし、１万５千円の損害保険料控除については、平成18年12月31日までに契約したものについては、引き続き適用を受けることができます。
４ 源泉徴収票等の電磁的方法による提供が可能に
給与支払者が作成する「給与所得の源泉徴収票」、「給与支払明細書」、給与の支払いを受ける者が提出する「給与所得者の扶養控除等の（異動）申告」等が、電磁的方法でのやりとりが可能になりました。
５ 住宅ローン控除制度の税源移譲に伴う特例
国から地方への税源移譲の影響で、所得税から控除しきれなくなった「住宅借入金等特別控除額」が住民税からも控除できることにりました。
このため、給与所得の源泉徴収票等の摘要欄に「住宅借入金等特別控除可能額」を記載することになりました。
また、この特例を受けるためには、本人が平成20年3月17日までに、「市町村民税及び道府県民税住宅借入金等特別税額控除申告書」を提出することが必要になりました。
参考：国税庁
「平成19年分年末調整がよくわかるページ」
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
そろそろ年末調整モードに入りつつありますね。
年末調整と言えば、用紙が国税庁のホームページで入手出来ます。
例えば
「給与所得者の扶養控除等の（異動）申告」や「給与所得者の保険料控除及び配偶者特別控除の申告」。
例年、用紙不足の関与先が出てくるので・・。
これからは、不足分はここから入手すればいいでしょう。
国税庁ホームページ
「税務手続の案内−源泉所得税関係」
そろそろ年末調整モードに入りつつありますね。
年末調整と言えば、用紙が国税庁のホームページで入手出来ます。
例えば
「給与所得者の扶養控除等の（異動）申告」や「給与所得者の保険料控除及び配偶者特別控除の申告」。
例年、用紙不足の関与先が出てくるので・・。
これからは、不足分はここから入手すればいいでしょう。
国税庁ホームページ
「税務手続の案内−源泉所得税関係」
こんにちは。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
横浜マラソン、無事完走。
今日は応援に来てくれた子供達に発見してもらえるよう黄色いＴシャツで走りました。
シューズも黄色。
結果はそこそこ。
終盤、粘れたのが良かった。
アミノバイタルのおかげかも・・。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
明日は横浜マラソン。
練習は十分とは言えないが・・。秘策を練っています。
「アミノバイタル プロ」
アミノ酸のサプリメントです。
これを飲んでいると、持久力アップ！ 運動後の疲労回復も早い！ 等々の評判を聞きました。
１週間ほど前から飲んでます。
記録はともかく、疲労回復が早いと嬉しいのですが・・。
明日は横浜マラソン。
練習は十分とは言えないが・・。秘策を練っています。
「アミノバイタル プロ」
アミノ酸のサプリメントです。
これを飲んでいると、持久力アップ！ 運動後の疲労回復も早い！ 等々の評判を聞きました。
１週間ほど前から飲んでます。
記録はともかく、疲労回復が早いと嬉しいのですが・・。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
個人事業税って8月に納付書が送られて来て、8月と11月の2回で納税です。
この納税前に、法人成りして、個人事業を廃止したら、未納の個人事業税はその年の必要経費にし損ねちゃうのかな？と確認。
結論は、そんなことありません。
所得税法基本通達37-6
（租税公課）
（3）賦課税方式による租税のうち納期が分割して定められている税額
各納期の税額をそれぞれ納期の開始の日又は実際に納付した日の属する年分の必要経費に算入することができる。
とあり、未納でも必要経費に算入ＯＫ。
さらに、
所得税法基本通達37-7
（事業を廃止した年分の所得につき課税される事業税の見込控除）
事業税を課税される事業を営む者が当該事業を廃止した場合における当該廃止した年分の所得につき課税される事業税については、37−6にかかわらず、当該事業税の課税見込額を当該年分の当該事業に係る所得の金額の計算上必要経費に算入することができるものとする。
とあり、19年中に事業を廃止した場合には、本来は20年8月に納税することになる事業税も19年分の必要経費に算入ＯＫです。
これは漏らさないように・・。
↓こちらで確認を・・
「所得税法基本通達」
個人事業税って8月に納付書が送られて来て、8月と11月の2回で納税です。
この納税前に、法人成りして、個人事業を廃止したら、未納の個人事業税はその年の必要経費にし損ねちゃうのかな？と確認。
結論は、そんなことありません。
所得税法基本通達37-6
（租税公課）
（3）賦課税方式による租税のうち納期が分割して定められている税額
各納期の税額をそれぞれ納期の開始の日又は実際に納付した日の属する年分の必要経費に算入することができる。
とあり、未納でも必要経費に算入ＯＫ。
さらに、
所得税法基本通達37-7
（事業を廃止した年分の所得につき課税される事業税の見込控除）
事業税を課税される事業を営む者が当該事業を廃止した場合における当該廃止した年分の所得につき課税される事業税については、37−6にかかわらず、当該事業税の課税見込額を当該年分の当該事業に係る所得の金額の計算上必要経費に算入することができるものとする。
とあり、19年中に事業を廃止した場合には、本来は20年8月に納税することになる事業税も19年分の必要経費に算入ＯＫです。
これは漏らさないように・・。
↓こちらで確認を・・
「所得税法基本通達」
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
最近公開になった話題映画のチケット、頂きました！
映画関連の関与先様からです。
楽しみ！
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
個人事業に課税される税金って、ちょっと寝耳に水なところがあります。
法人の場合、自社の決算期を迎えると、決算期から２ヶ月以内に、自分で申告、法人税、法人事業税、法人住民税（都道府県民税、市町村民税）を納めます。
これに対して、個人事業の場合、12月末が締めで、翌年3月15日までに確定申告、所得税を納めます。
その後、5月頃に住民税の納付書が送られてきて、その期日に基づき納税。町田市の場合は、6月、8月、10月、1月の年4回です。
やれやれなんて思っていると、事業税はさらに遅くて、8月に納付書が送られてきて、8月と11月の2回で納税です。
住民税までは、なんとなく分かっていても、事業税の方は、「ちょっと、聞いてないよ〜」という感じがあるようで。
最近、ぼやいている方が居りました・・。
個人事業に課税される税金って、ちょっと寝耳に水なところがあります。
法人の場合、自社の決算期を迎えると、決算期から２ヶ月以内に、自分で申告、法人税、法人事業税、法人住民税（都道府県民税、市町村民税）を納めます。
これに対して、個人事業の場合、12月末が締めで、翌年3月15日までに確定申告、所得税を納めます。
その後、5月頃に住民税の納付書が送られてきて、その期日に基づき納税。町田市の場合は、6月、8月、10月、1月の年4回です。
やれやれなんて思っていると、事業税はさらに遅くて、8月に納付書が送られてきて、8月と11月の2回で納税です。
住民税までは、なんとなく分かっていても、事業税の方は、「ちょっと、聞いてないよ〜」という感じがあるようで。
最近、ぼやいている方が居りました・・。
▼ 今月は走ります！
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
今月はマラソン大会に２本参加です。
第１弾は、今週末11月11日の第27回横浜マラソン大会。
10kmレース。
第２弾は、第32回 河口湖 日刊スポーツマラソン。
こっちは、フルマラソン（42.195km）。
横浜マラソンは肩（足？）慣らしに、河口湖マラソンでサブフォー（４時間を切ること）目指します。
今月はマラソン大会に２本参加です。
第１弾は、今週末11月11日の第27回横浜マラソン大会。
10kmレース。
第２弾は、第32回 河口湖 日刊スポーツマラソン。
こっちは、フルマラソン（42.195km）。
横浜マラソンは肩（足？）慣らしに、河口湖マラソンでサブフォー（４時間を切ること）目指します。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
法人の節税策の一環として、決算期を変更する、という方法があります。
決算期末ぎりぎりに多額の売上が見込まれるような場合に、決算期を少し前に変更して、その売上を翌期に回してしまうのです。
そうすれば、１年かけて、その売上から上がった利益に対して節税策を講じることが出来ます。
決算期の変更方法は、定款に記載されている決算期を変更する株主総会を開催、議事録を作成。
そのコピーを添付して、税務署等に、決算期変更の異動届出書を提出するだけでＯＫです。
届出期限がないので、決算期後でも、申告期限前ならこの方法が採れます。
議事録、契約書 サンプル集
「決算期変更の臨時株主 総会議事録」
東京都主税局
「異動届出書」
法人の節税策の一環として、決算期を変更する、という方法があります。
決算期末ぎりぎりに多額の売上が見込まれるような場合に、決算期を少し前に変更して、その売上を翌期に回してしまうのです。
そうすれば、１年かけて、その売上から上がった利益に対して節税策を講じることが出来ます。
決算期の変更方法は、定款に記載されている決算期を変更する株主総会を開催、議事録を作成。
そのコピーを添付して、税務署等に、決算期変更の異動届出書を提出するだけでＯＫです。
届出期限がないので、決算期後でも、申告期限前ならこの方法が採れます。
議事録、契約書 サンプル集
「決算期変更の臨時株主 総会議事録」
東京都主税局
「異動届出書」
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
昨日、東京税理士会町田支部主催「歩こう会」で、皇居東御苑を散策してきました。
天気も良く、のんびりお弁当食べて、のんびり散策してきました。
皇居東御苑天守台
天守台から見た風景
昨日の経験から得た情報を幾つか・・。
東御苑は入場無料。
駐車場は、大手町で有料駐車場探しにあくせく。
帰りにまわりを見渡すと、裏通りが場所によって土日は駐禁解除なので、路上駐車可でした。
昨日、東京税理士会町田支部主催「歩こう会」で、皇居東御苑を散策してきました。
天気も良く、のんびりお弁当食べて、のんびり散策してきました。
皇居東御苑天守台
天守台から見た風景
昨日の経験から得た情報を幾つか・・。
東御苑は入場無料。
駐車場は、大手町で有料駐車場探しにあくせく。
帰りにまわりを見渡すと、裏通りが場所によって土日は駐禁解除なので、路上駐車可でした。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
本日、東京税理士会町田支部主催「歩こう会」。
皇居東御苑の散策です。
子供２人を連れての参加。はっきり言えば、子守りです。
天気が良くなりますように。
本日、東京税理士会町田支部主催「歩こう会」。
皇居東御苑の散策です。
子供２人を連れての参加。はっきり言えば、子守りです。
天気が良くなりますように。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
節税を考え、個人事業を法人にするかどうかの判断材料として、その個人の所得税計算上の「課税される所得金額」があります。
所得税の確定申告書Ｂの「26」欄の金額です。
具体的に見てみると、
１ 例えば、この金額が500万円だとすると、平成19年の税率で所得税は572,500円（※）。
※ 500万円 × 20％ − 427,500円 ＝ 572,500円
２ この所得金額500万円を法人のものと仮定。青色申告特別控除65万円が無くなり、所得金額は565万円。
そこからその個人に565万円の給料を支払ったものとすると、法人の所得は0円、個人は給与として565万円の収入になります。
所得税を計算する際、給与の場合、給与所得控除というものがあり、給与565万円なら給与所得控除後の金額は398万円。
ここから所得税を計算すると、368,500円（※２）になります。
※２ 398万円 × 20％ − 427,500円 ＝ 368,500円
１、２の比較では、２の方が所得税が204,000円少なくなります。この比較方法では、所得金額が大きくなればなるほど、この差も大きくなります。
ただし、法人にすると、税理士報酬等の新たなコストが発生する等、そう単純には比較出来ない面もあります。
が、上記の例よりも所得金額が多いのであれば、法人成りのメリットはあるでしょう。
節税を考え、個人事業を法人にするかどうかの判断材料として、その個人の所得税計算上の「課税される所得金額」があります。
所得税の確定申告書Ｂの「26」欄の金額です。
具体的に見てみると、
１ 例えば、この金額が500万円だとすると、平成19年の税率で所得税は572,500円（※）。
※ 500万円 × 20％ − 427,500円 ＝ 572,500円
２ この所得金額500万円を法人のものと仮定。青色申告特別控除65万円が無くなり、所得金額は565万円。
そこからその個人に565万円の給料を支払ったものとすると、法人の所得は0円、個人は給与として565万円の収入になります。
所得税を計算する際、給与の場合、給与所得控除というものがあり、給与565万円なら給与所得控除後の金額は398万円。
ここから所得税を計算すると、368,500円（※２）になります。
※２ 398万円 × 20％ − 427,500円 ＝ 368,500円
１、２の比較では、２の方が所得税が204,000円少なくなります。この比較方法では、所得金額が大きくなればなるほど、この差も大きくなります。
ただし、法人にすると、税理士報酬等の新たなコストが発生する等、そう単純には比較出来ない面もあります。
が、上記の例よりも所得金額が多いのであれば、法人成りのメリットはあるでしょう。
おはようございます。東京都町田市の税理士 大森一寛 です。
「今現在、個人事業ですが、法人にした方がいいですか？」というような質問をたまに受けます。
法人成りの判断の目安はいろいろありますが、一つに消費税の納税義務があります。
個人事業で売上高が年間１千万円を超えると、その翌々年に消費税の課税事業者になります。
ここが法人成りのタイミングの一つです。
その課税事業者になる直前に、資本金1千万円未満の法人を作れば、さらに２年間、消費税の課税事業者を先延ばしすることが出来ます。
例：
１ 個人事業のまま継続
平成17年 売上高 1,050万円・・・個人事業として消費税免税
平成18年 売上高 1,050万円・・・同上
平成19年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者
簡易課税、サービス業だとすると、消費税の納税額は25万円(※)。
※1,050万円 × 5/105 ×（1−0.5）＝ 25万円
以後
平成20年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者、納税額25万円
平成21年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者、納税額25万円
・・・
２ 平成18年の12月に法人成り
平成17年 売上高 1,050万円・・・個人事業として消費税免税
平成18年 売上高 1,050万円・・・同上
法人成り、個人事業廃止
平成19年 売上高 1,050万円・・・法人として消費税免税
平成20年 売上高 1,050万円・・・同上
平成21年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者、納税額25万円
・・・
上記１、２の比較では、平成19年20年の計50万円分、２の方が消費税が節約になっています。
この場合は、法人成りすることで発生するコスト（法人設立費用、税理士費用等）と、上記の節税額との比較で法人成りを判断すればよいです。
「今現在、個人事業ですが、法人にした方がいいですか？」というような質問をたまに受けます。
法人成りの判断の目安はいろいろありますが、一つに消費税の納税義務があります。
個人事業で売上高が年間１千万円を超えると、その翌々年に消費税の課税事業者になります。
ここが法人成りのタイミングの一つです。
その課税事業者になる直前に、資本金1千万円未満の法人を作れば、さらに２年間、消費税の課税事業者を先延ばしすることが出来ます。
例：
１ 個人事業のまま継続
平成17年 売上高 1,050万円・・・個人事業として消費税免税
平成18年 売上高 1,050万円・・・同上
平成19年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者
簡易課税、サービス業だとすると、消費税の納税額は25万円(※)。
※1,050万円 × 5/105 ×（1−0.5）＝ 25万円
以後
平成20年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者、納税額25万円
平成21年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者、納税額25万円
・・・
２ 平成18年の12月に法人成り
平成17年 売上高 1,050万円・・・個人事業として消費税免税
平成18年 売上高 1,050万円・・・同上
法人成り、個人事業廃止
平成19年 売上高 1,050万円・・・法人として消費税免税
平成20年 売上高 1,050万円・・・同上
平成21年 売上高 1,050万円・・・消費税の課税事業者、納税額25万円
・・・
上記１、２の比較では、平成19年20年の計50万円分、２の方が消費税が節約になっています。
この場合は、法人成りすることで発生するコスト（法人設立費用、税理士費用等）と、上記の節税額との比較で法人成りを判断すればよいです。
